1. 開發(fā)票的含稅金額 合同價 100 萬元為未稅價，增值稅率 5%，則含稅金額 = 100 萬元 ×(1+5%)=105 萬元。 （注：發(fā)票需按含稅金額 105 萬元開具，稅額 5 萬元單獨列示，承租方承擔的其他稅費（城建稅、房產(chǎn)稅等）不屬于增值稅計稅基礎，無需計入發(fā)票金額。） 2. 全部賬務處理（民非企業(yè)會計制度） （1）6 月收到預收款時（已做分錄，無需重復） 借：銀行存款 1000000 貸：預收賬款 - 租金費 1000000 （2）7 月確認租金收入并開票時 結轉收入（民非企業(yè)租金收入計入 “其他收入”）： 借：預收賬款 - 租金費 1000000 貸：其他收入 - 租金收入 1000000 計提增值稅（承租方承擔，但需先通過企業(yè)賬戶繳納，再向承租方收回）： 借：其他應收款 - 承租方（代墊稅費） 50000 貸：應交稅金 - 應交增值稅 50000 （3）計提其他稅費（均由承租方承擔，先計提代墊款） 借：其他應收款 - 承租方（代墊稅費） 320625 （注：320625 = 城建稅 2500 + 教育費附加 1500 + 地方教育費附加 1000 + 房產(chǎn)稅 60000 + 印花稅 500 + 城鎮(zhèn)土地使用稅 27000 + 企業(yè)所得稅 228125） 貸：應交稅金 - 應交城建稅 2500 貸：應交稅金 - 應交教育費附加 1500 貸：應交稅金 - 應交地方教育費附加 1000 貸：應交稅金 - 應交房產(chǎn)稅 60000 貸：應交稅金 - 應交印花稅 500 貸：應交稅金 - 應交城鎮(zhèn)土地使用稅 27000 貸：應交稅金 - 應交企業(yè)所得稅 228125 （4）向承租方收回全部稅費時（含增值稅） 借：銀行存款 370625（50000+320625） 貸：其他應收款 - 承租方（代墊稅費） 370625 （5）實際繳納各項稅費時 借：應交稅金 - 應交增值稅 50000 借：應交稅金 - 應交城建稅 2500 借：應交稅金 - 應交教育費附加 1500 借：應交稅金 - 應交地方教育費附加 1000 借：應交稅金 - 應交房產(chǎn)稅 60000 借：應交稅金 - 應交印花稅 500 借：應交稅金 - 應交城鎮(zhèn)土地使用稅 27000 借：應交稅金 - 應交企業(yè)所得稅 228125 貸：銀行存款 370625