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2×24年1月1日，甲公司支付8 000萬元從非關(guān)聯(lián)方丙公司收購C公司60%股權(quán)，甲公司能夠控制C公司，當日C公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9 000萬元，公允價值為10 000萬元，差額源自于一批存貨的公允價值高于賬面價值1 000萬元。2×24年7月1日，C公司將賬面價值400萬元的一臺機器設(shè)備以500萬元的價格銷售給甲公司，甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×24年度，C公司實現(xiàn)凈利潤3 300萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升150萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項，購買日賬面價值與公允價值存在差異的存貨已出售90%。甲公司將C公司認定為一個資產(chǎn)組，確定該資產(chǎn)組在2×24年12月31日可收回金額為13 500萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，甲公司合并報表中應(yīng)計提商譽減值準備是（? ?）。 這道題C公司2x24年末可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的份額
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
C公司2×24年末可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的份額為13500萬元。但此值用于商譽減值測試，而非直接作為可辨認凈資產(chǎn)公允價值。具體步驟如下：
1.計算購買日合并成本：8000萬元。
2.購買日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。
3.初始商譽=合并成本-可辨認凈資產(chǎn)公允價值*持股比例=8000-10000*60%=2000萬元。2×24年末：
-C公司實現(xiàn)凈利潤3300萬元。
-其他債權(quán)投資公允價值上升150萬元。
-存貨差額影響：1000萬元*90%=900萬元（已售出部分）。C公司2×24年末可辨認凈資產(chǎn)賬面價值=9000+3300+150-900=11550萬元。
加上未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整：500-400=100萬元，但需在合并報表中抵消。最終C公司2×24年末可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的份額為13500萬元。商譽減值測試時，如果資產(chǎn)組可收回金額低于其賬面價值，則需要計提商譽減值準備。具體數(shù)值需要進一步計算確定。
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全資子公司注銷時，固定資產(chǎn)折舊遞延所得稅是全部轉(zhuǎn)回的，而不是按剩余月份或折舊額來轉(zhuǎn)回。
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折舊是在甲公司的賬上進行的，不影響C公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值。因此，在計算C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值時，不需要考慮內(nèi)部交易損益中的折舊調(diào)整。所以答案是100-100/5/2而不是100-100/5/12*5。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)的折舊，是在母公司賬上計提的，所以不需要考慮。
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老師在2樓為您解答。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
那可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的份額有什么計算的方法或公式嗎
（回復(fù)）持續(xù)計算的子公司可辨認凈資產(chǎn)價值＝購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值＋調(diào)整后的凈利潤－分配的現(xiàn)金股利＋或－其他綜合收益
這個順流逆流的內(nèi)部交易問題在計算可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的份額時要如何考慮這個計算的時候和凈利潤的計算是不是不一樣，我記得算子公司凈利潤的時候逆流交易是要考慮折舊在內(nèi)的，未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益要在少數(shù)股東和控股股東分攤，并且后續(xù)實現(xiàn)這一部分內(nèi)部交易損益還要轉(zhuǎn)回少數(shù)股東損益
（回復(fù)）在合并工作底稿上按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，需要用到調(diào)整后的子公司凈利潤，在這種情況下算“調(diào)整后的子公司凈利潤”，是不需要考慮母子公司內(nèi)部交易的，因為對于內(nèi)部交易，在合并工作底稿上會專門編制內(nèi)部交易抵消分錄進行抵消。
而對商譽進行減值測試時，計算“持續(xù)計算的子公司可辨認凈資產(chǎn)價值”時，需要考慮將當期逆流交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益扣除，不需要考慮后續(xù)的折舊因素，因為折舊是在母公司賬上計提的。
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