每個人都懷揣著一個創業夢，你是否也在夜深人靜時，想過創立一家公司，為夢想拼搏、奮斗一回？如果有，那么這份稅收大禮包你真的不能錯過。

今年4月19日，國務院常務會議決定推出包括簡并增值稅稅率、提高研發費用加計扣除比例在內的六項減稅舉措，在此基礎上，稅務部門迅速行動，為創業創新企業梳理出了稅收優惠大禮包，覆蓋企業發展各階段，可謂是為企業量身定做了稅收助力發展的“指南針”。

稅收優惠新政細細“解”

企業的發展壯大需要悉心培育，身處創業初期的小型和創新型企業尤其需要補足“養分”，為了讓這一類型的企業更快更好的成長發展，今年4月19日，國務院常務會議決定進一步推出包括簡并增值稅稅率、提高研發費用加計扣除比例在內的六項減稅政策，為創業創新企業減負擔、增動能。政策如何享受？廣東稅務部門結合案例為您詳解。

1.增值稅稅率由四檔減至三檔

為降低企業稅負，同時讓增值稅稅率設置更加簡單直觀，從今年7月1日起，大陸地區增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，原13%的稅率被取消；受此影響，農產品、天然氣等部分產品的增值稅稅率將從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

政策鏈接：《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

2.小型微利企業所得稅優惠范圍擴大

為了進一步鼓勵“大眾創業 萬眾創新”，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額上限由原先的30萬元，擴大到50萬元，更多企業納入優惠范圍，符合這一條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

舉個簡單的例子，春嬌開設了一家小樹苗公司，全年應納所得稅額為50萬元，在擴圍政策出臺前，應交企業所得稅為：50×25%＝12.5萬元，擴圍政策出臺后，需繳納企業所得稅減為：50×50%×20%＝5萬元，新政出臺后企業節約了7.5萬元稅金。

政策鏈接：《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）

3.科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例提高

科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

舉個例子，志明創辦了一家VR科技公司，2017年度發生符合條件研發費用支出100萬元，年度應納稅所得額80萬元，不享受研發費用加計扣除政策時應繳所得稅為：80×25%＝20萬元，如按新政出臺前50%的標準計算研發費用加計扣除，則應繳企業所得稅〔80-（100×50%）〕×25%＝7.5萬元，新政出臺后，企業可享受加計扣除額增加為：100×75%＝75萬元，享受優惠后應繳企業所得稅為：〔80-（100×75%）〕×25%＝1.25萬元，相比沒有享受優惠時少繳稅金：20-1.25＝18.75萬元，比新政實施前少繳稅金：7.5-1.25＝6.25萬元。

政策鏈接：《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第 18號)、《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

4.創投企業和天使投資個人可享抵扣應納稅所得額優惠

從今年1月1日起，廣東全面創新改革試驗區內創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策；自今年7月1日起，享受這一優惠政策的投資主體由公司制和合伙制創投企業的法人合伙人擴大到個人合伙人和個人投資者。政策生效前2年內發生的投資在執行日期后投資滿2年，也可享受前述優惠。

舉個例子，Pony成立了一家公司制創投企業，2017年5月向某初創科技型企業投資100萬元，占其股份10%；在2019年的年度申報時，創投企業的年度應納稅所得額50萬元，根據創業投資企業稅收優惠政策，對初創科技型企業投資額的70%，即70萬元可以用來抵扣應納稅所得額，所以該企業在2019年應交企業所得稅為0（50萬元-70萬元＝-20萬元），另外不足抵扣的20萬元還可以用于抵扣2020年及以后年度的應納稅所得額。

政策鏈接：《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）、《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20 號）

5.商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國

為了多一份保障，許多人都為自己購買了商業保險，如今，購買保險將變得更加經濟。從今年7月1日起，國家將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策擴展至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，將允許按每年最高2,400元的限額予以稅前扣除。舉個簡單的例子，小李每月收入為5,100元，他購買了一款符合條件的商業保險，全面共計支付3,000元，在新政實施前，他每月需繳納個人所得稅為：（5100-3500）×10%-105＝55元，新政實施后，他每月可在稅前多扣除2400÷12＝200元，實際繳納個稅為：（5100-3700）×3%＝42元，一年下來，小李可以少繳個稅：（55-42）×12＝156元。

政策鏈接：《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第17號）

6.部分稅收優惠政策延長至2019年底

除了以上這些新政，國家此次還為一批到期的稅收優惠政策延長了優惠期，這些政策包括：對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地減半計征城鎮土地使用稅；對金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優惠政策范圍擴大到所有合法合規經營的小額貸款公司；對高校畢業生、就業困難人員、退役士兵等重點群體創業就業，按規定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業）所得稅等。

政策鏈接：《關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2017〕33號）

此外，目前國家還出臺了一系列針對“雙創”企業的扶持舉措，比如：對大學生創業和吸納下崗職工再就業的企業，可以限額抵減增值稅；對于通過股權激勵方式吸納科技骨干人才的非上市公司，實行遞延納稅政策；對于獲得國家級、省部級以上獎勵的科研人員所獲得的科技獎金，免征個人所得稅。有了這些政策，企業就可以更方便的“廣納賢才”。同時，對于專門從事孵化創業創新企業的大學科技園、科技孵化器，國家還將免征其出租房產、孵化服務收入的增值稅，提供給孵化企業的房產、土地也將免征房產稅和城鎮土地使用稅，有了這些優惠，相信企業的“創業氛圍”也必將更加濃厚。

稅收禮包大盤點

除了六項稅收優惠新政，香港企業赴內地創業還能享受哪些實惠？大禮包來了，為幫助創業創新企業更好的享受各項扶持政策，廣東省稅務部門針對創業創新的主要環節和關鍵領域梳理出了稅收優惠大禮包，為“雙創”企業從初創期、成長期到成熟期，提供“全生命周期”的稅收服務指引，助力創業創新者享受稅收政策的紅利：

（一）企業初創期稅收優惠

企業初創期，一般需購入固定資產、租用辦公場所、聘用員工等，面臨開支大、收入少的困難，為此，國家為此類企業準備了38項減輕企業負擔的優惠政策大禮包，幫助企業減負提速。

重點行業的小微企業購置固定資產，特殊群體創業或者吸納特殊群體就業（高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）能享受特殊的稅收優惠。

對扶持企業成長的科技企業孵化器、國家大學科技園等創新創業平臺、進行非貨幣性資產投資的創投企業、金融機構、企業和個人等群體，國家專門給予稅收優惠，幫助企業聚集發展資金。

（二）企業成長期稅收優惠

在企業成長期，企業往往擴張經營規模、購置設備、大力投入創新研發，對這類企業，國家也悉心準備了15項優惠禮包，幫助企業不斷增強轉型升級的動力，促進企業快速健康成長。

對研發費用實施所得稅加計扣除政策。

對企業固定資產實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業、軟件和信息技術服務業等6個行業、4個領域重點行業的企業用于研發活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。

企業購買用于科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優惠。

幫助企業和科研機構留住創新人才，鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。

（三）企業成熟期稅收優惠政策

發展壯大有成長性的企業，往往人員規模較大、研發費用高，有些企業還走出國門，產品遠銷海內外，對這類企業，國家同樣充分補給“營養”，用心準備了24項稅收優惠禮包，覆蓋科技創新活動的各個環節領域，能夠有效幫助搶占科技制高點的創新型企業加快追趕的步伐，助力企業枝繁葉茂。

對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，并不斷擴大高新技術企業認定范圍。

對處于服務外包示范城市和國家服務貿易創新發展試點城市地區的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

對軟件和集成電路企業，可以享受“兩免三減半”等企業所得稅優惠，尤其是國家規劃布局內的重點企業，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

對自行開發生產的計算機軟件產品、集成電路重大項目企業還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優惠。