小規模納稅人免征增值稅申報要求和發票管理

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2022/07/11 17:22:04　字體：大小

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。目前正值7月征期，不少小規模納稅人正在申報享受免征增值稅優惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發票管理規定。

申報要求

增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

發票管理

1.增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。

2.小規模納稅人發生多項適用3%征收率的應稅行為，可以根據實際經營情況和下游企業抵扣要求，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。

3.增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。

開具紅字發票流程：開具紙質增值稅專用發票的，根據不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方憑稅務機關系統自動校驗通過的信息表，在增值稅發票管理系統中以銷項負數開具紅字專用發票。若開具的是增值稅電子專用發票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》（2020年第22號）相關規定執行。

編輯推薦：

2022年7月財稅會員直播課——驅變以新，蓄力前行！

財稅培訓師優秀學員——范老師，資深會計師開啟線上課堂！

財稅培訓師優秀學員——古老師，央企資深內訓師成功開啟財稅線上講堂

上一篇：解讀：關于做好2022年城鄉居民基本醫療保障...

下一篇：印花稅最新政策、稅率表2022