問：按季申報納稅的小規模納稅2022年4月1日起，季度銷售額超過45萬元，是否都不用交增值稅了？

答：《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
所以，2022年4月1日起，按季申報增值稅的小規模納稅人季度銷售額超過45萬元時，適用3%征收率的業務免征增值稅，適用5%征收率的業務仍按規定繳納增值稅。

問：小規模納稅適用免征增值稅優惠，是否就不可以開具專用發票了？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發生應稅銷售行為適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。
所以，小規模納稅人適用3%的業務享受免征增值稅的，不可以開具專用發票。

問：小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策后，應如何開具發票？

答：《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第一條規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。

問：小規模納稅人用3%征收率的業務，在2022年4月1日后開具專用發票的話，還能按1%開具嗎？

答：《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。
所以，小規模納稅人2022年4月1日后發生的適用3%征收率的業務放棄免稅、開具專用發票的，不可以再開具1%的專用發票，只能開具3%的專用發票。

問：小規模納稅人2022年5月在異地的發生施工業務，按收票人的要求需要開3%的專用發票，不享受免增值稅優惠，還要在項目所在地預繳增值稅嗎？

答：《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
所以，2022年4月1日-2022年12月31日間，小規模納稅發生的需要按3%在異地預繳增值稅的業務，暫停異地預繳增值稅，與是否享受免征增值稅不直接相關。

問：小規模納稅人2022年4月份應客戶要求，對某項3%征收率的業務開了專票，是否該項業務以后就不可以再選擇適用免稅了？

答：總局《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》解讀明確，增值稅小規模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。
所以，小規模納稅可以對部分或全部適用3%征收率的業務開具專用發票的，并就開具專用發票的部分按規定繳納增值稅，其他部分仍適用免稅業務。

問：自然人個人2022年4月1日為別人修理路面取得的收入是否可以免征增值稅？

答：根據北京稅務局工單回復，自然人個人提供適用3%征收率的業務，可以按小規模納稅人適用《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）免征增值稅的規定。

問：小規模納稅人在2022年2月按1%開具了建筑服務的增值稅發票，因開票有誤，在2022年5月退回重開，可以開具免稅的發票嗎？

答：《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第二條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，應按照對應征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
所以，小規模納稅人納稅義務發生在2022年2月的適用征收率為3%的業務，不能適用免稅業務，仍適用按1%征收率繳稅并開具發票的規定。

問：小規模納稅人適用3%的征收率的業務免征增值稅的，是否要將免征的增值稅計入“其他收益”核算？

答：財政部在2021年3月15日回復“對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅，是否作為政府補助，計入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入，借：應收賬款 貸：主營業務收入？”時明確，免征的增值稅直接確認為營業收入，不需要進行價稅分離、再按免征的增值稅稅額確認其他收益。

問：按季申報的小規模納稅人有限公司，如果2022年2季度銷售額為40萬元，全部是3%征收率的免稅收入，并開具了免征增值稅的普通發票，季度申報時40萬元是填報在“小微企業免稅銷售額”欄次，還是“其他免稅銷售額”欄次？

答：《關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）第三條規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
所以，有限公司類的小規模納稅人季度申報增值稅時，銷售額不超過45萬元的，免稅的銷售額填報在“小微企業免稅銷售額”欄次，且不需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。