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企業發生生產試運行收入該如何處理

2014-11-26 09:45 來源:正保會計網校   我要糾錯 | 打印 | | |

問:請問我企業發生生產試運行收入,沖減了在建工程,是否作納稅調整?

答:在建工程試運行過程中產生的銷售商品收入,應作為銷售商品,計征增值稅和消費稅。稅法從防止企業避稅的角度出發,把在建工程試運行所得產品的銷售作為收入處理,以防止國家稅款的流失。國稅發(1994)132號 文件規定,企業在建工程發生的試運行收入,應并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。企業所得稅法實施條例第五十八條第(二)款規定:自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;根據以上稅收規定,試運行收放調增應納稅所得額。

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