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進項稅額轉出是以貨物的全額轉出還是以差額轉出

2014-07-02 09:45 來源:安徽國稅   我要糾錯 | 打印 | | |

  問題:非正常損失的貨物有殘值,做進項稅額轉出,是以貨物的全額轉出還是以差額轉出?

  解答:根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號),納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生以下情形的:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率本通知所稱固定資產凈值,是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

  非正常損失的貨物依據計提折舊后計算的固定資產凈值做進項稅額轉出。

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