差旅費的稅務處理

來源: 互聯網編輯： 2014/12/15 16:00:52　字體：大小

1.所得稅稅前扣除

《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

另外，《企業所得稅法》公布實施后，并未出臺具體文件對有關的費用開支范圍、標準具體明確。已失效的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》下制定的《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第五十二條：納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。該扣除辦法明確了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。

2.個人所得稅處理

《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發[1994]089號)規定，下列不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼;

2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

3.托兒補助費;

4.差旅費津貼、誤餐補助。

按照《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)文件，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

因此，對個人在規定標準內取得的差旅費津貼和誤餐補助不征收個人所得稅。

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