新用戶掃碼下載自然人股東轉讓股權的5個問題！
股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
1.出售股權；
2.公司回購股權；
3.發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；
4.股權被司法或行政機關強制過戶；
5.以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
6.以股權抵償債務；
7.其他股權轉移行為。
tips:《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）第一條規定：
個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”20%稅率繳納個人所得稅。
1.股權轉讓收入包括哪些？
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
tips：符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”20%稅率繳納個人所得稅。
1.股權轉讓收入包括哪些？
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
tips：符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
2.股權原值怎么確定？
通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。
如納稅人在獲得股權時，轉讓方已經被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉讓時，股權原值可以按照取得股權時發生的合理稅費與稅務機關核定的轉讓方股權轉讓收入之和確定。
3.合理費用是指什么？
合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。
個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。
?扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
?被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
?被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及股東變更情況說明。
具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：
1.受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;
2.股權轉讓協議已簽訂生效的;
3.受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;
4.國家有關部門判決、登記或公告生效的;
5.上文所述股權轉讓情形中的4-7項行為已完成的;
6.稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。
tips：居民個人取得財產轉讓所得但沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月15日內，按規定向主管稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款；有扣繳義務人但未扣繳稅款的，在取得所得的次年6月30日前繳納稅款。稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。也就是說，股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。
文章來源：廈門稅務，正保會計網校稅務網校整理發布！
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