新用戶掃碼下載董事費的會計與個稅處理
最近接到財稅會員咨詢這樣一個問題：公司支付給外部董事的董事費，應該如何進行會計處理，按什么所得項目代扣個稅？下面我們一起來學習一下。
會計處理
企業會計準則第9號——職工薪酬（2014）應用指南職工的定義
本準則所稱的職工，是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工， 也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員。具體而言，本準則所稱的職工至少應當包括：
1.與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。按照我國《勞動法》和 《勞動合同法》的規定，企業作為用人單位應當與勞動者訂立勞動合同。本準則中的職工首 先應當包括這部分人員，即與企業訂立了固定期限、無固定期限或者以完成一定工作作為期 限的勞動合同的所有人員。
2.未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，如部分董事會成員、監事會成員等。 企業按照有關規定設立董事、監事，或者董事會、監事會的，如所聘請的獨立董事、外部監事等，雖然沒有與企業訂立勞動合同，但屬于由企業正式任命的人員，屬于本準則所稱的職工。
3.在企業的計劃和控制下，雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業所提 供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業與勞務中介公司簽 訂用工合同而向企業提供服務的人員，這些勞務用工人員屬于本準則所稱的職工。
因此，在會計處理上，外部董事屬于公司的職工，相關報酬計入應付職工薪酬核算。
個稅處理
先看一下關于工資、薪金所得與勞務報酬所得如何區分。
工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。
因此，公司支付給外部董事的董事費，在代扣代繳個人所得稅時，需要區分兩種情況：
1、個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇的情形，由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。
2、個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事的，應將董事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
政策依據：
國稅發[1994]89號，國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知
國稅發[2009]121號, 國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知
作者：老顧（正保會計網校答疑專家）
上一篇：個稅手續費返還會計與稅務處理
下一篇：防疫支出財稅處理分析
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號