新用戶掃碼下載增值稅一般納稅人向個人出租住房如何核算
依據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規定，自2021年10月1日起，住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。如果選擇了簡易計稅，那么應該如何進行會計處理呢？
我們通過一個案例來看一下。
A公司是符合條件的住房租賃企業，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。A公司注冊地與所出租的房產在同一個區。
會計處理參考如下：
1、收到租金時
借：銀行存款 507500
貸：主營業務收入 500000
應交稅費—簡易計稅 7500
2、繳納增值稅時
借：應交稅費—簡易計稅 7500
貸：銀行存款 7500
如果不動產所在地與住房租賃企業機構所在地不在同一縣（市、區）的
預交增值稅時
借：應交稅費—預交增值稅 7500
貸：銀行存款 7500
月末將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目
借：應交稅費——未交增值稅 7500
貸：應交稅費——預交增值稅 7500
增值稅方面需要注意的問題
1、如果承租方需要發票，應該開具1.5%征收率的增值稅發票。
2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報
在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產和無形資產”行“開具其他發票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
3、自2021年10月1日起，符合條件的住房租賃企業向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。
4、不動產所在地與住房租賃企業機構所在地不在同一縣（市、區）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
在按規定需要預繳稅款的情況下，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。
作者：老顧（正保財稅咨詢師）
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