新用戶掃碼下載匯算清繳時計提壞賬準備和發生壞賬損失的填報
企業所得稅年度匯算已經快要結束了，提醒大家盡快完成2019年度的所得稅匯算清繳申報工作。
另外在本周的答疑咨詢中，關于計提壞賬準備和發生壞賬損失的填報問題是大家問的比較多的，我們來簡單的看一個處理案例吧。
甲公司采用備抵法核算壞賬，年初壞賬準備科目余額為100萬元，2019年有一筆應收賬款50萬元因客戶注銷清算無法收回，按管理制度進行了核銷，年末根據應收款項和壞賬準備科目余額補提壞賬準備100萬元。
相關業務如何做會計處理？所得稅年度匯算時如何填報？
會計處理參考如下：
1、核銷壞賬時
借：壞賬準備 500000
貸：應收賬款 500000
2、年末計提壞賬準備
借：資產減值損失 1000000
貸：壞賬準備 1000000
所得稅年度匯算時，填報示例如下：
1、A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（簡表）
注：匯總數系統會自動生成，這里就不再單獨體現。
采用備抵法核算壞賬，在發生壞賬損失時是沖減了壞賬準備并沒有影響當期損益，所以資產損失的賬載金額是填0。
根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生壞賬損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。另外根據國家稅務總局公告2018年第15號規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
2、A105000納稅調整項目明細表（簡表）
依據《企業所得稅法》及其實施條例規定，未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。在在計算應納稅所得額時，計提的壞賬準備金不得扣除。
注：匯總數系統會自動生成，這里就不再單獨體現。
填完上述A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表后，相關數據系統會自動帶入到A105000 納稅調整項目明細表“三、資產類調整項目”中，進而參與A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）的計算。
最后提醒大家需要注意：根據《企業所得稅法實施條例》第三十二條規定，企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
作者：老顧（正保會計網校財稅專家）
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