新用戶掃碼下載財務必看！累計預扣個人所得稅時計算出負數這樣處理
小保公司1-3月累計應扣繳A員工個稅為60元，而在1月、2月已分別扣繳了60元和150元，共計代扣代繳210元。3月份時，小保公司多扣繳的A員工的個人所得稅是否要確認在“應交稅費-應交個人所得稅”科目？
2019年3月份，小保公司在計算A員工個稅的工作表如下：
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月份
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月度工資
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本年累計工資
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本年累計專項扣除
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本年累計減除費用
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本年累計專項附加扣除
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應納稅所得額
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累計應交個人所得稅
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已繳個人所得稅
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本月要交個人所得稅
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1月
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12,000.00
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12,000.00
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5,000.00
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2,000.00
|
3,000.00
|
2,000.00
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60.00
|
-
|
60.00
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2月
|
15,000.00
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27,000.00
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10,000.00
|
4,000.00
|
6,000.00
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7,000.00
|
210.00
|
60.00
|
150.00
|
|
3月
|
5,000.00
|
32,000.00
|
15,000.00
|
6,000.00
|
9,000.00
|
2,000.00
|
60.00
|
210.00
|
-150
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4月
|
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32,000.00
|
20,000.00
|
|
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|
-
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5月
|
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32,000.00
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25,000.00
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|
-
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6月
|
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32,000.00
|
30,000.00
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-
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7月
|
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32,000.00
|
35,000.00
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-
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8月
|
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32,000.00
|
40,000.00
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-
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9月
|
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32,000.00
|
45,000.00
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-
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10月
|
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32,000.00
|
50,000.00
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-
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11月
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32,000.00
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55,000.00
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-
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12月
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32,000.00
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60,000.00
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-
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根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）：第六條 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
《個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）：第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
《個人所得稅法實施條例》（國務院令707號）：納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內開設的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
所以，企業在發員工工資時按規定代扣代繳個人所得稅，當3月份計算出該員工已多交了個稅，三月份就不應當再扣繳了，那么就該事項3月確認的“應交稅費-應交個人所得稅”就是零。
另外，個人在預扣預繳時多交了個人所得稅的，稅務局不會退到公司賬上，而是要直接退給個人的，所以，公司不應當確認個人多交的個人所得稅。
| 作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
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