招用重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵減免稅會(huì)計(jì)核算

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/02/19 18:11:43　字體：大小

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。那么，企業(yè)定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅，如何賬務(wù)處理？

一、企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計(jì)入其他收益。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)答2020-12-11》（財(cái)政部會(huì)計(jì)司）

2.問(wèn)：小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

3.問(wèn)：企業(yè)對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“其他收益”科目。

根據(jù)上述財(cái)政部會(huì)計(jì)司答復(fù)，企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員和自主就業(yè)退役士兵定額扣減的增值稅計(jì)入其他收益。

二、企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員和自主就業(yè)退役士兵直接定額扣減的附加稅費(fèi)不需要賬務(wù)處理。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)問(wèn)題答復(fù)：

7.問(wèn)：我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，享受城市維護(hù)建設(shè)稅減半征收的政策。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是先全額計(jì)提再將減免的稅款轉(zhuǎn)入其他收益，還是直接按減半后的金額計(jì)提？

您好！感謝您對(duì)財(cái)政工作的關(guān)注和支持。關(guān)于您所提問(wèn)題，我們的答復(fù)意見(jiàn)如下：

根據(jù)您所提供的背景信息，對(duì)于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益。

本答復(fù)僅適用于該問(wèn)題所提供情形下的會(huì)計(jì)處理。其他類(lèi)似問(wèn)題仍需根據(jù)企業(yè)具體情況具體判斷和會(huì)計(jì)處理，不宜簡(jiǎn)單直接適用。

參照上述財(cái)政部會(huì)計(jì)司答復(fù)，企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員和退役士兵直接扣減的附加稅費(fèi)不需要賬務(wù)處理，可按實(shí)際繳納金額計(jì)入稅金及附加。

三、企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員和自主就業(yè)退役士兵直接定額扣減的企業(yè)所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助（2017年修訂）》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)）第五條第（二）項(xiàng)規(guī)定，所得稅減免，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)——所得稅》。

因此，企業(yè)招用重點(diǎn)群體人員和退役士兵人員享受稅收優(yōu)惠政策扣減的企業(yè)所得稅，不能適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則計(jì)入其他收益，應(yīng)沖減所得稅費(fèi)用。

來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：顧老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家），侵權(quán)必究！

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