為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心）采購的為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的國產(chǎn)實驗設(shè)備、裝置和器械設(shè)備，全額退還增值稅。

一、科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備的范圍

科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備，是指符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定（指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等），為科學(xué)研究、教學(xué)和科技開發(fā)提供必要條件的實驗設(shè)備、裝置和器械（不包括中試設(shè)備）。具體包括以下四類：

（一）實驗環(huán)境方面，包括教學(xué)實驗儀器及裝置、教學(xué)示教、演示儀器及裝置等。

（二）樣品制備設(shè)備和裝置，包括特種泵類、培養(yǎng)設(shè)備、微量取樣設(shè)備等。

（三）實驗室專用設(shè)備，包括特殊照相和攝影設(shè)備、科研飛機(jī)、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備等。

（四）計算機(jī)工作站，中型、大型計算機(jī)。

二、符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)

適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)包括：（一）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；（二）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；（三）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；（四）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術(shù)研究中心；（五）國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；（六）國家承認(rèn)學(xué)歷的實施專科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校；（七）財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

三、符合條件的外資研發(fā)中心

適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（一）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：（1）對外資研發(fā)中心，作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元；（2）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（二）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

1.研發(fā)費用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

2.專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人。

3.設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

四、注意事項

（一）研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)。

（二）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票）上注明的稅額。

（三）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅；已申報退稅的，不得申報進(jìn)項稅額抵扣。

（四）研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計算公式，向主管國稅機(jī)關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補稅款＝增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價值＝設(shè)備原值-累計已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

| 作者：劉星（正保會計網(wǎng)校答疑專家）