2016年5月1日，建筑業(yè)全面納入“營改增”的試點范圍，很多納稅人對于“營改增”后政策銜接問題非常關(guān)心，而其中關(guān)于發(fā)票管理銜接過程中的“總分包抵扣”問題則是納稅人關(guān)注的重點。

中交第四公路工程局有限公司的王會計電話咨詢了六合地稅局：“我公司在本地有部分項目尚未決算，已經(jīng)取得了分包方開具的營業(yè)稅發(fā)票，請問‘營改增’以后這部分發(fā)票能否進行抵扣？”對此，稅務人員解釋，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%；適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證一是指從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30號前可作為預繳稅款的扣除憑證，過期無效。二是指從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）項目名稱的增值稅發(fā)票。三是國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

聽了稅務人員的專業(yè)解答，王會計開心地表示：“我原本還擔心‘營改增’后尚未抵扣的營業(yè)稅發(fā)票會給公司帶來巨大的損失，沒想到國家出臺了如此人性化的過渡政策，我這就回去著手發(fā)票清理、工程決算，爭取在截止日期前完成這項工作。”