問：本企業(yè)5月升級開票系統(tǒng)，服務(wù)費用和稅控盤費用合計560元，已經(jīng)在電子申報系統(tǒng)表4錄入，但5月銷項稅額小于上期留抵的進項稅額，想問問，該560元的費用可以先放表4留到需要抵扣銷項稅額的月份再在納稅申報表第23行填寫錄入進行抵扣嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。因此，如您司本期的減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，請按上述規(guī)定進行操作。
