2016年營改增一次性業務辦稅指引（適用于一般納稅人）

　　一、稅務登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統一社會信用代碼的營業執照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業執照》、《組織機構代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　3.試點納稅人進行存款賬戶賬號報告、稅庫銀聯網簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點納稅人應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）標準的（除另有規定外），應當登記為增值稅一般納稅人；2. 年應稅銷售額未超過規定標準以及新開業的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務機關登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發票核定

　　1. 稅務機關依據試點納稅人的申請，核定其使用增值稅發票管理新系統開具的發票種類（包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及機動車銷售統一發票）、單次（月）領用數量及開票限額，向試點納稅人發放《發票領購簿》；2. 稅務機關依據試點納稅人的申請，審批增值稅專用發票高開票限額行政許可。

　　四、增值稅發票管理新系統發行

　　1. 試點納稅人發生增值稅業務對外開具發票一律使用金稅盤（稅控盤）開具；試點納稅人購置稅控專用設備，并參加增值稅發票管理新系統培訓。增值稅納稅人初次購買稅控專用設備費用和每年繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），無抵減期限。

　　2.稅務機關依據納稅人的申請，稅務機關將有關信息載入金稅盤（稅控盤），完成發行。

　　五、增值稅發票發放、開具、數據報送

　　初始發行后，在發票核定范圍內發放發票，試點納稅人使用增值稅發票管理新系統開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

　　六、增值稅專用發票認證

　　試點納稅人取得的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票需要抵扣的，必須自開具之日起180日內先對抵扣聯進行掃描認證。

　　如果是納稅信用A級納稅人，可以不再進行掃描認證，必須自開具之日起180日內，通過登錄本省增值稅發票查詢平臺（網址），查詢、勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，并在認證通過或確認勾選的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　七、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅

　　1.試點增值稅一般納稅人提供應稅服務，根據規定選擇適用簡易征收辦法繳納增值稅的，向稅務機關申請采用簡易辦法計算繳納增值稅。

　　2.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　八、增值稅稅收優惠政策

　　試點納稅人提供的應稅服務符合《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定的，辦理增值稅稅收優惠備案。

　　九、增值稅納稅申報

　　試點一般納稅人（除銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人以外）所屬期5月份及以后的增值稅，應實行按月申報。首期申報期限是2016年6月1日至6月25日。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人的增值稅實行按季申報。

　　十、文化事業建設費申報

　　從事娛樂業的納稅人在申報繳納增值稅的同時必須在國稅機關申報繳納文化事業建設費。

　　2016年營改增一次性業務辦稅指引（適用于小規模納稅人）

　　一、稅務登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統一社會信用代碼的營業執照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業執照》、《組織機構代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　3.試點納稅人進行存款賬戶賬號報告、稅庫銀聯網簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點納稅人應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）標準的（除另有規定外），應當登記為增值稅一般納稅人；2.年應稅銷售額未超過規定標準以及新開業的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務機關登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發票核定

　　稅務機關依據試點納稅人的申請，核定其使用的發票種類（包括增值稅普通發票、機動車銷售統一發票及其他種類的發票）、單次（月）領用數量及開票限額，向試點納稅人發放《發票領購簿》。

　　四、增值稅發票管理新系統發行

　　1.試點納稅人發生增值稅業務使用金稅盤（稅控盤）開具發票的，應購置稅控專用設備，并參加增值稅發票管理新系統培訓。增值稅納稅人初次購買稅控專用設備費用和每年繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），無抵減期限。

　　2.稅務機關依據納稅人的申請，將有關信息載入金稅盤（稅控盤），完成發行。

　　五、增值稅發票發放、開具、數據報送

　　初始發行后，在發票核定范圍內發放發票。試點納稅人依據相關規定開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

　　六、發票代開

　　1.營業稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的，由地稅機關繼續受理申報繳稅和代開增值稅發票業務。

　　2.除第1條所列情形外，小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管國稅機關申請代開。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（1）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

　　（2）適用免征增值稅規定的應稅行為。

　　（3）小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。

　　3.法律法規規定的其他可以代開增值稅發票的情形。

　　七、增值稅稅收優惠備案

　　試點納稅人提供的應稅服務符合《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定的，辦理增值稅稅收優惠備案。

　　八、增值稅納稅申報

　　依據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規定，1.增值稅小規模納稅人繳納增值稅原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

　　2.對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規定期限內通過財稅庫銀電子繳稅系統批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續，實行以繳代報。

　　九、文化事業建設費申報

　　從事娛樂業的納稅人在申報繳納增值稅的同時必須在國稅機關申報繳納文化事業建設費。