問：國家稅務總局公告2011年第25號 ；第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。請問：這里的專項報告是指事務所出具的專項審計報告嗎？
答：該專項報告沒有規定需要第三方出具。只要同時滿足兩個條件：三年以上，會計上作損失處理，再附報相關的情況說明，出具專項報告即可稅前扣除。但需要注意的是：如果企業未向債務人和擔保人追償，根據25號公告第46條相關規定還是不得稅前扣除。因此，并不是企業只要是三年以上的應收款項都能在稅前扣除，如果對方單位正常經營，債權方主動放棄債權的，仍然不能在稅前扣除。另外，專項報告的出具，也應圍繞稅前扣除的六個原則來一一說明。為防范以后被查處的風險，企業在申報扣除此類損失時，應保留催收的相關證據，以備稅務機關檢查。另外，對三年的掌握按連續36個月執行。
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