新用戶掃碼下載光伏發電項目用地是否需要交耕地占用稅?
根據國家有關規定，光伏發電項目用地包括光伏方陣用地（含光伏面板、采用直埋電纜敷設方式的集電線路等用地）和配套設施用地（含變電站及運行管理中心、集電線路、場內外道路等用地。是否需要交耕地占用稅，需要具體分析。
1、《中華人民共和國耕地占用稅法》
第二條 在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規定繳納耕地占用稅。
第十二條 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依照本法的規定繳納耕地占用稅。
2、《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部公告2019年第81號）
第三十一條規定： 納稅人占地類型、占地面積和占地時間等納稅申報數據材料以自然資源等相關部門提供的相關材料為準；未提供相關材料或者材料信息不完整的，經主管稅務機關提出申請，由自然資源等相關部門自收到申請之日起30日內出具認定意見。
根據上述規定來看，光伏發電項目用地是否交耕地占用稅，需要依據自然資源等相關部門提供的資料來判斷是否占用了應稅土地。占用了應稅土地的，依法按規定繳納耕地占用稅。
1、《國土資源部 發展改革委 科技部 工業和信息化部 住房城鄉建設部 商務部關于支持新產業新業態發展促進大眾創業萬眾創新用地的意見》（國土資規〔2015〕5號）
第四條明確規定：采取差別化用地政策支持新業態發展。光伏、風力發電等項目使用戈壁、荒漠、荒草地等未利用土地的，對不占壓土地、不改變地表形態的用地部分，可按原地類認定，不改變土地用途，在年度土地變更調查時作出標注，用地允許以租賃等方式取得，雙方簽訂好補償協議，用地報當地縣級國土資源部門備案；對項目永久性建筑用地部分，應依法按建設用地辦理手續。對建設占用農用地的，所有用地部分均應按建設用地管理。
2、《自然資源部辦公廳 國家林業和草原局辦公室 國家能源局綜合司關于支持光伏發電產業發展規范用地管理有關工作的通知》（自然資辦發〔2023〕12號）
第二條規定：光伏發電項目用地包括光伏方陣用地（含光伏面板、采用直埋電纜敷設方式的集電線路等用地）和配套設施用地（含變電站及運行管理中心、集電線路、場內外道路等用地，具體依據《光伏發電站工程項目用地控制指標》的分類），根據用地性質實行分類管理。
（一）光伏方陣用地。
光伏方陣用地不得占用耕地，占用其他農用地的，應根據實際合理控制，節約集約用地，盡量避免對生態和農業生產造成影響。……光伏方陣用地涉及占用基本草原外草原的，地方林草主管部門應科學評估本地區草原資源與生態狀況，合理確定項目的適建區域、建設模式與建設要求。鼓勵采用‘草光互補’模式。
光伏方陣用地不得改變地表形態，以第三次全國國土調查及后續開展的年度國土變更調查成果為底版，依法依規進行管理。實行用地備案，不需按非農建設用地審批。
（二）配套設施用地管理。
光伏發電項目配套設施用地，按建設用地進行管理，依法依規辦理建設用地審批手續。其中，涉及占用耕地的，按規定落實占補平衡。符合光伏用地標準，位于方陣內部和四周，直接配套光伏方陣的道路，可按農村道路用地管理，涉及占用耕地的，按規定落實進出平衡。其他道路按建設用地管理。
上述文件規定，對光伏發電項目用地的管理提出了明確的要求，企業在投資光伏發電項目的時候要考慮，不要違規占地，尤其注意光伏方陣用地不得占用耕地。
需要注意的是上述文件規定光伏方陣用地不改變地表形態，不需按非農建設用地審批，屬于按原地類管理的范疇，在實際業務中，是否需要交耕地占用稅，部分省市之間的適用辦法也不一致，尤其是農光互補類項目是按照光伏組件遮擋面征收還是樁基礎點征收，兩種不同方式的是稅額大不同，需要看當地稅務的執行口徑。有些地區在招商引資的時候沒有明確，事后可能會進行追繳。
目前，內蒙古地區有比較明確的規定，可以參考《內蒙古自治區財政廳地方稅務局關于明確光伏發電耕地占用稅政策的通知》（內財稅〔2015〕915號）規定：
一、單位和個人從事集中式地面并網光伏電站建設占用耕地或其他農用地的，無論永久占地還是租賃占地，均形成了建房或從事非農業建設的事實，應當征收耕地占用稅。但是，對于電站光伏板陣列之間沒有改變土地性質且保持原狀及原有農牧業功能的土地，不征收耕地占用稅。
二、設施農業光伏電站沒有占用耕地或其他農用地，不征收耕地占用稅。
三、與上述光伏電站建設及運營直接相關的進場道路、逆變壓站、辦公樓等附屬設施占用耕地或其他農用地的，應當征收耕地占用稅。
四、納稅人臨時占用耕地或其他農用地的，按照稅法規定征收耕地占用稅。
文章來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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