在近期的工作中有企業咨詢，通過增值稅發票管理新系統開具紙質發票后，購買方將發票丟失，但開具發票信息有誤，銷售方還能開具紅字發票嗎？我們來具體看一看。

01

開具普通發票

     《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(2019年修訂)第二十七條規定，開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。

雖然政策原文沒有提到開票有誤的情形，但實務操作中可以參考《發票管理辦法實施細則》第二十七條的規定處理。如國家稅務總局海南省稅務局發布的《增值稅發票開具指南（2020年3月版）》規定，納稅人開具增值稅普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字發票的，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

發生開票有誤的情形在開具紅字普通發票時，由于購買方已將取得的普通發票丟失，銷售方不能收回原發票，可要求購買方提供有效證明后開具紅字普通發票。對于有效證明包括哪些內容，國家稅務總局并沒有明確規定，可參考國家稅務總局福建省稅務局發布的《關于增值稅發票有關事項的公告》（國家稅務總局福建省稅務局公告2022年第4號）第五條的規定，納稅人開具增值稅普通發票后發生需要開具紅字增值稅普通發票的，應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。對方有效證明是指由購買方出具的發生符合開具紅字增值稅普通發票情形并加蓋購買方印章的書面說明。對方有效證明及相關業務合同、銀行憑證等證明業務真實性的原始資料由納稅人留存備查。

02

開具專用發票

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）第十三條第一款規定，一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。第二十條規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

由于購買方將取得的專用發票丟失，銷售方不能收回發票聯和抵扣聯，不能按作廢處理。

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）第一條規定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第1號）第四條規定，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的抵扣聯，可憑相應發票的發票聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯，可憑相應發票的抵扣聯復印件，作為記賬憑證。

根據上述規定，如果購買方已申報抵扣進項稅，由購買方直接填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方按規定開具紅字增值稅專用發票；如果購買方未申報抵扣進項稅，購買方可先按丟失已開具的增值稅專用發票的情形抵扣進項稅，再填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，銷售方按規定開具紅字增值稅專用發票；也可以采取購買方未申報抵扣進項稅但發票聯或抵扣聯無法退回的情形，由購買方填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》的方式，再由銷售方開具紅字增值稅專用發票，但購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

文章來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：李老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！

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