新用戶掃碼下載收藏！2021小型微利企業所得稅政策梳理（新）
2021年4月初，財政部和稅務總局聯合發布文件明確：小型微利企業在2021年1月1日到2022年12月31日期間應納稅所得額在100萬以下的部分，按應納稅所得額的12.5%的部分適用20%的稅率計算繳納所得稅；100萬-300萬元的部分，按應納稅所得額的50%的部分適用20%計算繳納所得稅。
有的會員問“小型微利企業應納稅所得額超過300萬元的部分要按20%全額計繳所得稅嗎？”
這里要提醒大家的是，年應納稅所得額超過300萬元的企業就不屬于小型微利企業了。
根據財稅【2019】13號《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，自2019年起小型微利企業要滿足的條件是“指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元”。
而《企業所得稅法實施條例》明確“第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”
從以上對比可以看出，小型微利企業范圍與《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定的小型微企業的條件相比，有很大程度的擴圍。
事實上，小型微利企業的稅收優惠力度從2010年起就逐年在優化和深化。減半的額度由3萬元調整為6萬元、10萬元、20萬元、30萬元、50萬元、100萬元、300萬元；在2017起，將小型微利企業的標準中年應納稅所得額30萬元調整為50萬元，2018年調整為100萬元、2019年又調整為300萬元；在2019年時，還將小型微利企業的標準統一為從事非限制和禁止類行業，年度資產總額不超過5000萬元，職工人數不超過300人，應納稅所得額不超過300萬元，不再區分工業企業與其他企業。
需要提醒大家的是，2010年起的政策變化都是階段性政策，《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定才是基本規定。
具體調整變動軌跡如下表：
作者：盛老師（正保會計網校答疑老師）
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