新用戶掃碼下載收到以前年度發票，可以報銷嗎？
近期，很多會員朋友咨詢收到以前年度發票，可以給員工報銷嗎？收到專票能認證嗎？這個問題，就需要從會計核算、增值稅進項稅額抵扣、企業所得稅稅前扣除這3個方面來分析了。
1、會計處理
會計分期是會計核算的四個會計假設之一，是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，則屬于哪個會計期間的費用應當計入對應的期間。同時參考《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，屬于前期漏計的事實，按以前年度損益調整處理，如果金額影響不重大，也可以直接計入當期損益。
2、增值稅進項稅額抵扣
依據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）的規定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》（2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）規定，繼續抵扣進項稅額。
所以，如果是2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，可以正常認證抵扣，沒有期限的限制；2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票，想要認證抵扣就比較困難了。
3、企業所得稅稅前扣除
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條的規定：“關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。”
所以，如果取得以前年度的發票，在5年可以準予追補至該項目發生年度計算扣除，切記不可在報銷年度稅前扣除。
作者：劉老師（正保財稅咨詢專家）
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