新用戶掃碼下載小規模納稅人季度銷售額未達45萬的申報處理
總有會員咨詢：小規模納稅人符合季度銷售額不超過45萬，免征增值稅的政策，在填寫申報表時，免稅銷售額是填寫含稅金額還是不含稅金額？如果填寫不含稅金額，是按照1%換算、還是3%換算呢？
今天，筆者就舉個極限數值的例子給大家：
某廣告公司為增值稅小規模納稅人，選擇按季度申報。2021年4-6月提供服務取得含稅收入45.45萬元，開具增值稅普通發票。
業務分析：
1. 小規模納稅人申報表中的銷售額均為不含稅銷售額。
2. 在2020年3月1日--2021年12月31日，小規模納稅人申報表中的銷售額均按照1%換算（注意：湖北小規模納稅人2020年3月1日--2021年3月31日免征增值稅）。
3. 本期免稅額是按照3%計算的。
所以，納稅人取得不含稅銷售額為45.45 ÷1.01=45萬元，未超過免稅標準，免征增值稅。
報表填寫：
銷售貨物開具普通發票相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“（四）免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業免稅銷售額”（如為個體納稅人，填寫第11欄“未達起征點銷售額”），同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中：小微企業免稅額”（如為個體納稅人，填寫第19欄“未達起征點免稅額”）。
作者：劉老師（正保會計網校財稅專家）
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