新用戶掃碼下載注意！這個規(guī)定4月1日起施行！
本周接到多個客戶咨詢：公司辦理了ETC卡，充值時取得了預付卡不征稅發(fā)票，是否可以抵扣進項稅？充值時取得了預付卡不征稅發(fā)票，后期消費完是否可以換開電子普通發(fā)票？
如果了解了收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具規(guī)定，上述問題就自然迎刃而解。
眾所周知，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項，交通運輸部和國家稅務總局聯(lián)合新發(fā)布了2020年 第17號公告，本公告自2020年4月1日起施行，大家一定要注意關注一下，尤其是以下事項：
1
通行費電子發(fā)票的開具對象和種類
通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶，分為以下兩種：
（1）左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。
（2）左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。
2
ETC后付費客戶發(fā)票的開具
（1）通過經營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發(fā)票；
（2）通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發(fā)票。
3
ETC預付費客戶發(fā)票的開具
可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。
（1）在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發(fā)票。
（2）客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過經營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發(fā)票。
為了使企業(yè)能抵扣進項稅，使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，建議大家盡量選擇在實際發(fā)生通行費用后再索取發(fā)票。可以在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日起，登錄發(fā)票服務平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子發(fā)票。
4
增值稅納稅申報表的填報
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。
來源：老顧（正保會計網校財稅專家）
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號