2025年7月1日起，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅繳費(fèi)信用管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）正式施行，為企業(yè)納稅信用等級評價體系帶來了重大變革。此次調(diào)整旨在構(gòu)建更為完善、公平且具激勵性的稅收信用環(huán)境，對企業(yè)的稅務(wù)管理與市場經(jīng)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。以下詳細(xì)解讀十二大核心變化：

一、繳費(fèi)信息納入企業(yè)信用評價體系

國家稅務(wù)總局公告2025年第12號首次將社保費(fèi)和非稅收入事項全面納入信用評價范疇，實(shí)現(xiàn)了納稅與繳費(fèi)行為的綜合考量。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)在評價年度內(nèi)的稅費(fèi)按期申報及繳納狀況，綜合評定其納稅繳費(fèi)信用級別，使信用評級能夠更全面、精準(zhǔn)地反映企業(yè)的整體信用水平。這意味著企業(yè)不僅要在納稅環(huán)節(jié)保持合規(guī)，在社保及非稅收入繳納方面同樣需嚴(yán)格遵守規(guī)定，任何一方的失信行為都可能對信用評級造成負(fù)面影響。

二、個體工商戶及其他納稅人可自愿申請信用管理

國家稅務(wù)總局公告2025年第12號將從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費(fèi)人統(tǒng)一納入信用評價范圍，同時允許個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的其他類型納稅人繳費(fèi)人自愿申請參與納稅繳費(fèi)信用管理。這一舉措為更多市場主體提供了享受信用激勵的機(jī)會，有助于提升全社會依法納稅繳費(fèi)的意識，促進(jìn)市場主體更加注重自身信用建設(shè)。

三、信用信息分類調(diào)整

納稅信用信息構(gòu)成由 “信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息” 更新為 “信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息”。其中，信用基本信息涵蓋經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息以及納稅繳費(fèi)信用歷史記錄，這一調(diào)整使信用信息分類更加科學(xué)、合理，突出了信用歷史記錄在評價體系中的重要地位，為更全面、準(zhǔn)確地評估企業(yè)信用狀況奠定了基礎(chǔ)。

四、新增 “無記載不評價、何時記載何時評價” 原則

該原則明確，若經(jīng)營主體在評價年度內(nèi)某些信用指標(biāo)無相關(guān)記載，則不予評價；待相關(guān)信息記載后，再進(jìn)行相應(yīng)評價。這一規(guī)定有效避免了因信息缺失導(dǎo)致的不合理評價，使信用評價結(jié)果更具客觀性和時效性，更真實(shí)地反映企業(yè)在不同階段的納稅信用表現(xiàn)。

五、起評分規(guī)則優(yōu)化

經(jīng)營主體的起評分規(guī)則發(fā)生顯著變化：經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，仍從 100 分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失，但經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息齊全的，起評分從 90 分提升至 93 分；若經(jīng)常性指標(biāo)中納稅繳費(fèi)信息也不齊全，則從 90 分起評。這一調(diào)整為企業(yè)尤其是新設(shè)立或業(yè)務(wù)相對簡單的企業(yè)預(yù)留了一定的容錯空間，體現(xiàn)了評價體系的人性化和科學(xué)性，鼓勵企業(yè)逐步完善自身納稅信用管理。

經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅費(fèi)申報信息、稅費(fèi)款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

六、評價年度界定細(xì)化

“納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的不參加本期的評價。”修改為“距首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜時間不滿一個評價年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評價。”相較于原規(guī)定，這一細(xì)化進(jìn)一步明確了評價范圍，避免了對經(jīng)營時間過短、納稅信用尚未充分展現(xiàn)的企業(yè)進(jìn)行不合理評價，有助于提高評價結(jié)果的準(zhǔn)確性和參考價值。

七、經(jīng)營主體直接判為 D 級情形增加及直接判為 D 級相關(guān)規(guī)定變化

新增四類直接判為 D 級的情形，包括騙取留抵退稅；逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；被認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的；被確定為重大稅收違法失信主體的。同時，對于存在逃避繳納稅款等稅收違法行為的企業(yè)，直接判定為 D 級的標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格。這一系列調(diào)整強(qiáng)化了對嚴(yán)重失信行為的懲戒力度，彰顯了稅務(wù)部門維護(hù)稅收秩序、打擊違法犯罪的決心。

原規(guī)定中，有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)直接判為 D 級；新規(guī)定調(diào)整為，由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶之后注冊登記、負(fù)責(zé)經(jīng)營的企業(yè)直接判為 D 級。這一變化進(jìn)一步明確了責(zé)任界定，精準(zhǔn)打擊利用非正常戶逃避納稅義務(wù)的行為，堵塞稅收征管漏洞。

八、新增不影響信用評價的情形

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的情形，明確不影響其納稅繳費(fèi)信用評價。這一規(guī)定體現(xiàn)了評價體系的合理性和公正性，對于因非主觀故意或情節(jié)輕微而未受到行政處罰的企業(yè)，給予了公平對待，避免了過度懲戒對企業(yè)信用造成不必要的負(fù)面影響。

九、新成立企業(yè)評級限制

新成立的企業(yè)不足三年無法評為 A 級。這一規(guī)定強(qiáng)調(diào)了納稅信用的積累需要時間和持續(xù)的良好表現(xiàn)，避免新成立企業(yè)因經(jīng)營時間較短、信用記錄不充分而獲得過高評級。

新成立企業(yè)應(yīng)將此作為發(fā)展的契機(jī)，在成立后的前三年注重依法納稅、規(guī)范經(jīng)營，逐步積累信用，為未來提升信用等級打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

十、《納稅繳費(fèi)信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》的四大變化

一是加大了輕微失信行為修復(fù)力度。

第1-21項新增了一檔信用修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)，即失信行為發(fā)生后3日內(nèi)糾正的，可按100%修復(fù)原扣分分值。企業(yè)發(fā)現(xiàn)失信行為后立行立改、及時糾正，即有機(jī)會修復(fù)全部扣分。同時，適當(dāng)提高了原有修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)的加分比例，由原來的挽回80%、40%、20%的扣分損失調(diào)整為挽回80%、60%、40%的扣分損失，鼓勵企業(yè)盡早糾正。

二是建立了欠繳稅費(fèi)指標(biāo)漸次修復(fù)機(jī)制。

第10-15項引入了漸次修復(fù)機(jī)制，根據(jù)補(bǔ)繳稅費(fèi)款占比和補(bǔ)繳及時性，綜合計算修復(fù)加分（如3日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*100%修復(fù)扣分分值、30日內(nèi)補(bǔ)繳的按補(bǔ)繳比例*80%修復(fù)扣分分值），鼓勵企業(yè)積極補(bǔ)繳稅費(fèi)款。

三是新增了“整體守信修復(fù)”情形。

第22項明確：對已糾正失信行為、履行法律責(zé)任，且自評價年度內(nèi)最后一次評價指標(biāo)扣分發(fā)生后連續(xù)6個月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個月無新增失信行為記錄恢復(fù)1分的方式修復(fù)其扣分分值（最高不超過11分），解決部分評價指標(biāo)扣分后無法修復(fù)的問題，同時鼓勵企業(yè)盡可能減少失信行為。

四是細(xì)化了直接判D指標(biāo)修復(fù)條件。

第23-32項進(jìn)一步細(xì)化直接判D指標(biāo)的修復(fù)條件，根據(jù)偷稅金額、罰款倍數(shù)、罰款金額、補(bǔ)繳時間等要素，將信用修復(fù)“等待”時長分為3個月、6個月和12個月3檔，提升信用修復(fù)精細(xì)化水平，體現(xiàn)過罰相當(dāng)原則。其中，沒有新增納稅繳費(fèi)失信行為記錄從經(jīng)營主體直接判為D級起開始計算，經(jīng)營主體直接判為D級后再次出現(xiàn)其他納稅繳費(fèi)失信行為記錄的，該時間需重新計算；第32項中，經(jīng)營主體在被認(rèn)定為重大稅收違法失信主體前，已因相同失信行為被直接判D的，該時間從具體失信行為導(dǎo)致直接判為D級起開始計算。

十一、新增自愿申請納入信用管理的相關(guān)規(guī)定

新增自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理的納稅人繳費(fèi)人，可自首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅費(fèi)事宜滿 12 個月后填寫《納稅繳費(fèi)信用參評申請表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請參與納稅繳費(fèi)信用評價。并且，納稅人繳費(fèi)人自愿申請納入納稅繳費(fèi)信用管理后，存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關(guān)規(guī)定，以前年度的納稅繳費(fèi)信用級別不再評價。

對于符合條件且有意愿提升信用的納稅人繳費(fèi)人，應(yīng)把握好申請時間，在滿足條件后及時申請參與評價，通過積累良好的納稅信用，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

十二、明確評價結(jié)果生效時間

納稅繳費(fèi)信用評價結(jié)果生效時間以實(shí)際發(fā)布日期為準(zhǔn)。這一明確規(guī)定避免了因評價結(jié)果生效時間不清晰而導(dǎo)致的誤解和爭議，企業(yè)可以更加準(zhǔn)確地依據(jù)評價結(jié)果開展相關(guān)經(jīng)營活動。

企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注稅務(wù)部門發(fā)布的評價結(jié)果，根據(jù)信用等級的變化調(diào)整經(jīng)營策略和稅務(wù)管理措施。同時，若對評價結(jié)果有異議，應(yīng)按照規(guī)定的程序及時提出申訴。

綜上所述，2025 年 7 月 1 日起實(shí)施的納稅信用等級評價十二大新變化，對企業(yè)的納稅信用管理提出了更高要求，也為企業(yè)提供了更加公平、科學(xué)的信用評價環(huán)境。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到這些變化的重要性，積極適應(yīng)新政策，加強(qiáng)稅務(wù)管理，依法誠信納稅繳費(fèi)，不斷提升自身納稅信用等級，以享受更多政策紅利，增強(qiáng)市場競爭力。