2019中級考點(diǎn)匯編——增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/18 09:39:17　字體：大小

2018年中級會計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》--增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【大綱內(nèi)容】：納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間;

2.進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間;

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間。

【知識點(diǎn)】：納稅義務(wù)發(fā)生時間

直接收款方式銷售貨物	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天提示：先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款方式銷售貨物	為貨物發(fā)出的當(dāng)天提示：生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
委托其他納稅人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天提示：未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外）	為貨物移送的當(dāng)天
進(jìn)口貨物的	納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間	納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

【試題演練】

【（2014年）·單選題】2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（）。

A.5月8日

B.6月3日

C.6月10日

D.6月25日

『正確答案』B

『答案解析』本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

根據(jù)規(guī)定，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

本題中，6月3日，甲公司就80萬元貸款全額開具了增值稅專用發(fā)票，所以答案選B。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：qzz

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