新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——增值稅出口退(免)稅制度
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經濟法》--增值稅的出口退 （免）稅制度
【大綱內容】：增值稅的出口退 （免）稅制度
1. 適用增值稅退 （免）稅政策的出口貨物勞務。
2. 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務。
3. 不適用增值稅退 （免）稅和免稅政策的出口貨物勞務。
4. 增值稅退 （免）稅辦法。
5. 出口退稅率。
【知識點】：增值稅的出口退（免）稅制度
（一） 出口貨物勞務
【解釋】出口貨物零稅率：是指貨物在出口時整體稅負為零，不但出口環節不必納稅，而且還可以退還以前環節已納稅款。
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退免稅政策
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（1）出口企業出口貨物：
①生產企業出口自產貨物或視同自產貨物；②外貿企業出口外購貨物 （2）出口企業對外提供加工修理修配勞務 （3）出口企業或其他單位視同出口貨物（7項） 其中： ①出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物； ②出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區等并銷售給境外單位、個人的貨物。 |
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免稅政策
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（1）出口企業或其他單位出口以下貨物免征增值稅（15項）
其中：①小規模納稅人出口的貨物；②避孕藥品和用具，古舊圖書；③軟件產品；④含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品；⑤國家計劃內出口的卷煙；⑥已使用過的設備；⑦非出口企業委托出口的貨物；⑧農業生產者自產農產品；⑨來料加工復出口等。 （2）出口企業或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅： ①國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物； ②特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務； ③企業之間銷售特殊區域內的貨物。 （3）未按規定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。 |
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不免不退政策
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（1）取消出口退（免）稅的貨物。
（2）出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。 （3）出口企業或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。 （4）出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。 （5）出口企業或其他單位退免稅憑證有偽造或內容不實的貨物。 （6）出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。 【提示】3－6項為不合法合規的。 |
（二）出口退稅方法
1.適用免抵退稅辦法的情形
（1）生產企業出口自產貨物和視同自產貨物。
（2）對外提供加工修理修配勞務。
（3）列名生產企業（稅法對具體范圍有規定）出口非自產貨物。
2.適用免退稅辦法的情形
不具有生產能力的出口企業（外貿企業）或其他單位出口貨物勞務。
（三）出口貨物的退稅率
1.退稅率：是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例。
2.出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
【試題演練】
【（2015年）·多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列關于出口退（免）稅政策的表述中，正確的有（ ）。
A.生產企業出口自產貨物適用免抵退稅辦法
B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進項稅額不得抵扣和退稅
C.出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅
D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉出
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核增值稅的出口退（免）稅制度。
選項C的正確表述是出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
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