2019中級考點匯編——企業所得稅的源泉扣繳、納稅調整

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/14 14:13:34　字體：大小

2019年中級會計職稱考試考點匯編

《經濟法》---企業所得稅

【大綱內容】企業所得稅的源泉扣繳、納稅調整

一、源泉扣繳

關鍵詞：適用非居民企業、扣繳義務人、應稅所得及應納稅額計算

二、特別納稅調整

關鍵詞：關聯企業與獨立交易原則、特別納稅調整、資本弱化

【知識點】企業所得稅的源泉扣繳、納稅調整

一、所得稅的源泉扣繳

適用對象	在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
繳納方式	1.扣繳義務人依法扣繳； 2.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納； 3.納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。
稅務管理	1. 扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記； 2. 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

二、企業所得稅的特別納稅調整

核定和調整關聯企業交易價格方法	1.非受控價格法； 2.售價格法； 3.加成法； 4.凈利潤法； 5.分割法。
納稅調整的時效	企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
資本弱化管理	1債權性投資與權益性投資的比例：（1）金融企業（5:1）；2）其他企業（2:1） 2.關聯方間債資比超過上述比例而發生的利息支出---不得在計算應納稅所得額時扣除。