國家稅務總局廈門市稅務局關于簡化和調整財務報表報送種類的通知

尊敬的納稅人：

按照財政部相關財務報表要求及國家稅務總局部署，自2019年第四季度（所屬期）起，財務報表進行簡并和整合，現將有關情況通知如下：

一、財務報表簡并和整合情況

原有財務報表簡并和整合為企業會計準則報表、小企業會計準則報表、企業會計制度報表、政府會計準則報表和企業集團合并財務報表等5類財務報表。

納稅人以“向稅務機關備案的財務會計制度”為依據，對應確定需報送的財務報表種類。

二、取消部分納稅人財務報表報送要求

為落實“放管服”改革，進一步減輕納稅人負擔，①實行定期定額征收的個體工商戶；②實行民間非營利組織會計制度、農民專業化合作社財務會計制度、村集體經濟組織會計制度、個體工商戶會計制度和工會會計制度的納稅人免于向稅務機關報送財務報表。

三、申報要求

（一）核對本單位需報送報表的種類

我局已經根據納稅人原先報送的報表情況，財務會計制度備案的情況更新了電子稅務局需要報送報表的種類，請納稅人到電子稅務局財務報表報送模塊核對所需報送報表的情況。

實行企業會計準則的納稅人，由于無法判斷執行新準則的情況，原報送“一般企業會計準則報表”的納稅人提供2種新的“一般企業準則報表”供納稅人自行選擇。原報送“商業銀行”、“保險”、“證券”準則報表的納稅人提供新的“已執行新金融工具準則的金融企業報表”和原“商業銀行”、“保險”、“證券”3種準則報表供納稅人自行選擇。納稅人根據本企業情況選擇1種財務報表報送即可。

（二）錯誤更正

納稅人發現電子稅務局提供的財務報表種類與自身使用的會計制度和報表種類不符的，可以聯系辦稅服務廳修改調整。

（三）報送要求

本次調整除增加免于報送財務報表的納稅人外，其他需報送財務報表的納稅人范圍不變。財務報表仍按季度和年度報送，報送時間不變。

臨近年關，為便利納稅人報送財務報表，2019年第四季度財務報表在2020年第一季度前報送即可。

財務報表的詳細調整情況請參閱附件或登錄電子稅務局財務報表報送模塊查閱財務報表詳細填報說明。

特此通知。

國家稅務總局廈門市稅務局
2020年1月2日

附件：

財務報表簡并整合情況說明

按照財政部有關文件要求及國家稅務總局部署，自2019年第四季度（所屬期）起，稅務機關對企業報送的財務報表進行簡并和整合。具體如下：

一、財務報表調整總體情況

原有財務報表簡并、整合為企業會計準則報表、小企業會計準則報表、企業會計制度報表、政府會計準則報表和企業集團合并財務報表等5類財務報表。

納稅人以“向稅務機關備案的財務會計制度”為依據，對應確定需報送的財務報表種類。

二、財務報表調整具體情況

（一）企業會計準則報表

企業會計準則報表變動較大。按照《財會〔2018〕36號》、《財會〔2019〕6號》文件，企業會計準則報表由原來的“一般企業”、“商業銀行”、“保險”、“證券”四類準則報表調整為“一般企業會計準則報表”和“金融企業會計準則報表”2類：

其中“一般企業會計準則報表”分為2種：

1. 已執行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的一般企業

2. 未執行新金融準則、新收入準則和新租賃準則的一般企業

“金融企業會計準則報表” 分為2種：

1. 已執行新金融工具準則的金融企業

2. 未執行新金融工具準則的金融企業

其中，按照財政部規定，“未執行新金融工具準則的金融企業”繼續使用原“商業銀行”、“保險”、“證券”3類財務報表進行填報。

因此，執行企業會計準則的金融企業有4種報表可以選報。

報送對象方面，政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財務公司、典當公司參照商業銀行報送財務報表；擔保公司參照保險公司財務報表報送；資產管理公司、基金公司、期貨公司參照證券公司財務報表報送。

（二）小企業會計準則報表和企業會計制度報表

本次調整小企業會計準則報表和企業會計制度報表沒有變化。

（三）政府會計準則報表

按照《財會〔2017〕25號》文件，將原來的事業單位會計制度報表、中小學校會計制度報表、高等學校會計制度報表、醫院會計制度報表、科學事業單位會計制度報表、測繪事業單位會計制度報表、文化事業單位會計制度報表、廣播事業單位會計制度報表、體育事業單位會計制度報表、文物事業單位會計制度報表、人口和計劃生育事業單位會計制度報表、彩票機構會計制度報表、基層醫療衛生機構會計制度報表、行政單位會計制度報表統一調整為政府會計準則報表。

原實行以上制度的納稅人統一報送“政府會計準則報表”

(四) 企業集團合并財務報表

按照《財會〔2019〕16號》文件，修訂企業集團合并財務報表格式。

三、財務報表報送要求變化

1.取消部分納稅人財務報表報送要求。

財務報表報送對象仍為從事生產經營的納稅人，具體是指企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位。

為落實“放管服”改革，進一步減輕納稅人負擔，以下納稅人不再報送財務報表：

①實行定期定額征收的個體工商戶；

②實行民間非營利組織會計制度、農民專業化合作社財務會計制度、村集體經濟組織會計制度、個體工商戶會計制度和工會會計制度的納稅人免于向稅務機關報送財務報表。如納稅人調整實行“小企業會計準則”或“企業會計制度”，則應按規定向報送報表。

2.財務報表的報送時限沒有變化。

財務報表按季度和年度報送。按照《納稅人財務會計報表報送管理辦法》（國稅發〔2005〕20號），“按季度報送的在季度終了后15日內報送；按年度報送的內資企業在年度終了后45天，外商投資企業和外國企業在年度終了后4個月內報送。”

為減輕納稅人報送財務報表負擔，我局暫時放寬財務報表報送時限，季度財務報表在季度終了后的1個季度內可以通過電子稅務局申報，年度財務報表在年度終了后的6個月內可以通過電子稅務局申報。

3.全國千戶集團總部及其成員企業按規定報送報表。

全國千戶集團總部及其成員企業按照《國家稅務總局關于規范全國千戶集團及其成員企業納稅申報時附報財務會計報表有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第67號）執行。

四、財務報表報送內容

納稅人需要報送的季度報表和年度報表內容如下：

五、其他說明事項

（一）實行企業會計準則的納稅人

實行企業會計準則的納稅人，由于無法判斷執行新準則的情況，原報送“一般企業會計準則報表”的納稅人提供2種新的“一般企業準則報表”供納稅人自行選擇。原報送“商業銀行”、“保險”、“證券”準則報表的納稅人提供新的“已執行新金融工具準則的金融企業報表”和原“商業銀行”、“保險”、“證券”3種準則報表供納稅人自行選擇。

納稅人根據本企業情況選擇1種財務報表報送即可。

（二）模板和接口程序

所有的財務報表網上申報均提供excel模板導入申報功能，強烈推薦使用excel模板編輯財務報表，檢查無誤后導入電子稅務局申報窗口，減少財務報表編輯工作量，提高申報效率。

我局同樣提供各類財務報表電子稅務局申報接口，規模較大的企業或中介機構如需使用信息系統接口，實現財務報表電子稅務局申報與企業財務系統對接的，可向主管稅務稅務機關申請。