國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態環境廳關于修改《山東省環境保護稅核定征收管理辦法》的公告

國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態環境廳2019年第10號

為進一步規范山東省環境保護稅核定征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例和《財政部 稅務總局 生態環境部關于明確環境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（財稅[2018] 117號）等有關規定，現對《山東省地方稅務局 山東省環境保護廳關于發布的公告》(山東省地方稅務局 山東省環境保護廳2018年第2號公告公布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號第一次修改)進行修改。具體修改內容如下：

一、第四條第一款刪除“計稅依據按照下列方法計算”，修改為:“適用核定征收環境保護稅的納稅人，應納稅額為計稅依據乘以單位稅額”。

二、第四條第（一）項“應稅大氣污染物的計稅依據”增加“《山東省施工揚塵排污特征值系數表》”；“將應稅大氣污染物計稅依據”計算方法分為“1.部分小型第三產業”和“2.施工揚塵”，增加“施工揚塵”計稅依據計算方法。

三、第四條第（二）項刪除“分四種情況”，修改為：“應稅水污染物的計稅依據按照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》和《山東省部分小型第三產業排污特征值系數表》計算”。

四、第四條第（二）項第1目，修改為：“計稅依據=特征指標數量÷污染當量值。污染當量值依照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》執行”。

五、第四條第（二）項第3目，“禽畜養殖業”計算公式中增加“特征指標數量”的計算方法，修改為：“計稅依據=特征指標數量÷污染當量值=畜禽養殖場的月均存欄量÷污染當量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算，污染當量值依照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》執行。特征指標數量是指畜禽養殖場牛、豬的頭數或雞、鴨的羽數。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規模養殖標準依據《山東省畜禽養殖場（養殖小區）規模標準》確定”。

六、第四條第（二）項第4目，修改為：“計稅依據=特征指標數量÷污染當量值，污染當量值依照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》執行。污水排放量能夠準確計量的醫院，特征指標數量按照污水排放量計算；污水排放量不能準確計量的, 特征指標數量按照床數計算”。

七、第六條第一款“納稅人與環境保護稅相關的基礎信息發生變化的，納稅人應當及時向主管稅務機關辦理變更手續”刪除。

八、第六條第二款修改為：“納稅人應稅污染物排放量計算方法發生變更時，應當及時向主管稅務機關重新填報《環境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關變更證明資料留存備查”。

九、第七條將“省級環境保護主管部門”修改為“省生態環境主管部門”。

十、第九條將“《關于印發中小企業轉型標準規定的通知》”修改為“《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》”。

十一、第十條將“本辦法由山東省地方稅務局、山東省環境保護廳負責解釋”修改為“本辦法由國家稅務總局山東省稅務局、山東省生態環境廳負責解釋”。

十二、第十一條將“本辦法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日”修改為“本辦法自2018年1月1日起施行”。

十三、增加“附件2.山東省施工揚塵排污特征值系數表”。

本公告自2019年10月1日起施行。

《山東省環境保護稅核定征收管理辦法》根據本公告作相應修改，重新公布。

附件：

1.山東省部分小型第三產業排污特征值系數表

2.山東省施工揚塵排污特征值系數表

國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態環境廳
2019年8月26日

山東省環境保護稅核定征收管理辦法

第一條 為加強環境保護稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環境保護稅法》(以下簡稱《環境保護稅法》)及其實施條例等有關法律法規的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省境內符合《環境保護稅法》第十條第四項規定，不能按照實際監測或者不能按照排污系數、物料衡算方法計算污染物排放量的納稅人。

第三條 本辦法所稱核定征收，是指根據《環境保護稅法》第十條第四項、第二十一條的規定，核定計算環境保護稅應納稅額的一種征收方式。

第四條 適用核定征收環境保護稅的納稅人，應納稅額為計稅依據乘以單位稅額。

（一）應稅大氣污染物的計稅依據按照《山東省部分小型第三產業排污特征值系數表》和《山東省施工揚塵排污特征值系數表》（見附件）計算：

1.部分小型第三產業

計稅依據=特征指標數量×特征值。特征值按照《山東省部分小型第三產業排污特征值系數表》中的“排污特征值系數”確定。

2.施工揚塵

計稅依據=月建筑面積（施工面積）×（揚塵產生量系數-揚塵排放量削減系數）÷一般性粉塵污染當量值。

揚塵產生量系數和揚塵排放量削減系數按照《山東省施工揚塵排污特征值系數表》確定。

建筑面積(施工面積)根據建設行政主管部門核發的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個《建筑工程施工許可證》的，應分別計算。

（二）應稅水污染物的計稅依據按照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》和《山東省部分小型第三產業排污特征值系數表》計算。

1.能準確計量污水排放量的小型企業、飲食娛樂服務業

計稅依據=特征指標數量÷污染當量值。污染當量值依照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》執行。

2.不能準確計量污水排放量的部分小型第三產業

計稅依據=特征指標數量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產業排污特征值系數表》中的“排污特征值系數”確定。

3.禽畜養殖業

計稅依據=特征指標數量÷污染當量值=畜禽養殖場的月均存欄量÷污染當量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算，污染當量值依照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》執行。特征指標數量是指畜禽養殖場牛、豬的頭數或雞、鴨的羽數。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規模養殖標準依據《山東省畜禽養殖場（養殖小區）規模標準》確定。

4.醫院

計稅依據=特征指標數量÷污染當量值，污染當量值依照《環境保護稅法》所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值》執行。污水排放量能夠準確計量的醫院，特征指標數量按照污水排放量計算；污水排放量不能準確計量的, 特征指標數量按照床數計算。

第五條 符合核定征收條件的納稅人應當向主管稅務機關如實填報《環境保護稅基礎信息采集表》，在“是否采用抽樣測算法計算”一欄勾選“是”，主管稅務機關據此確定納稅人適用核定計算方法申報繳納環境保護稅，納稅人采用《環境保護稅納稅申報表（B類）》申報納稅。

第六條 納稅人應稅污染物排放量計算方法發生變更時，應當及時向主管稅務機關重新填報《環境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關變更證明資料留存備查。

第七條 省生態環境主管部門對抽樣測算方法進行調整并公布的，稅務機關應當及時調整申報系統參數設置。

第八條 實行核定征收的納稅人應當按照本辦法規定如實向主管稅務機關報送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《環境保護稅法》等有關規定處理。

第九條 小型企業標準按照《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）中關于小型、微型企業標準執行。

第十條 本辦法由國家稅務總局山東省稅務局、山東省生態環境廳負責解釋。

第十一條 本辦法自2018年1月1日起施行。

附件1

山東省部分小型第三產業排污特征值系數表

（山東省環境保護稅應稅污染物排放量抽樣測算方法）

餐飲業特征指標數量為1，特征值按照營業面積對應的排污特征值系數分檔確定。營業面積在1500平方米以上的，適用500-1500平方米檔次的特征值系數確定特征值。

附件2

山東省施工揚塵排污特征值系數表

備注：

1、施工揚塵是指本地區所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。

建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。

道橋施工工程按本表中“市政（拆遷）施工”確定揚塵產生量系數和削減系數。一次揚塵削減系數按照達標控制措施累計扣減。二次揚塵削減系數按照達標控制措施扣減，若同時采用兩種達標控制措施，按運輸車輛機械沖洗裝置削減系數扣減。一次和二次揚塵削減系數可以迭加扣減。

各類建設工程的建設方（含代建方）應當承擔施工揚塵的污染防治責任，將揚塵污染防治費用納入工程概算，對施工過程中無組織排放應稅大氣污染物的，應當計算應稅污染物排放量，按照相關規定向施工工地所在地主管稅務機關繳納環境保護稅。

2、納稅人應按照建設行政主管部門核發的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”、“合同竣工日期”或“合同工期”天數確定施工工期。

施工工期按月進行核算，具體為：施工工期小于5日的不計算；施工工期5日以上15日以下的按半個月計算；施工工期15日以上的按一個月計算。

如納稅人實際開工日期、實際竣工日期與《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”和“合同竣工日期”不一致的，則以實際開工日期、實際竣工日期為準。

納稅人應當妥善保管上述相關證明資料備查。