一、個人所得稅類

（一）我公司是深圳公司在天水設立的全資子公司，子公司的高管由集團公司派遣，高管的大部分工資在總部發放，一小部分在子公司發放，集團公司要求高管的社保和個人所得稅均在集團合并繳納，請問子公司高管在天水不繳納個人所得稅和社保是否符合適？

答復意見：根據個人所得稅法“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表”的規定，子公司應對其實際發放的工資在天水履行代扣代繳義務。

企業職工需在其參保登記地點繳納社會保險費，你公司高管如在總部所在地辦理了參保登記，可以在總部繳納社會保險費。

（二）高新企業研發需要引進人才，甘肅能否借鑒其他省份出臺對引進人才及高管等在個人所得稅方面的優惠，例如政府通過出臺對這些人才予以現金獎勵的方式，鼓勵更多的高科技人才在甘肅創業？

答復意見：根據新個人所得稅法的規定，除法律第四條、第五條規定的免征、減征個人所得稅情形外，其他免稅、減稅政策由國務院規定，稅務機關沒有制定政策的權限，我局將嚴格貫徹落實各項稅收優惠政策，確保各項稅收優惠政策應享盡享。

二、企業所得稅類

（三）企業對車間的改造費用，是否適用研發費用的加計扣除？

答復意見：依據國家稅務總局2017年第40號《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》等文件的規定，可以加計扣除的費用包括：

（1）人員人工費用。（2）直接投入費用。（3）折舊費用（指用于研發活動的儀器、設備的折舊費）。（4）無形資產攤銷費用。（5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。（6）其他相關費用（技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費）。

因為企業對車間的改造屬于可資本化的費用支出，應該增加固定資產的原值，通過“累計折舊”進入損益。因此，這戶企業用于研發車間的電路和用水系統等設施升級改造的費用，不屬于可以加計扣除折舊費用的范圍，不能加計扣除。

三、社會保險費類

（四）由于我公司職工的戶籍不同（有城市戶籍和農民工），五險一金的繳費比例和渠道有所不同，從明年起稅務機關將全面負責社保費征收，稅務機關可否幫助企業解決職工身份不同社保費的繳納問題，不要輕易就把企業納入黑名單，影響企業的名譽和經營？

答復意見：（1）企業職工在社保部門參加的社會保險類型不同、參保登記類型不同，決定了其繳費比例和渠道不同。稅務部門是按照社保部門傳遞推送的參保登記情況，按政策征收社會保險費。（2）稅務部門沒有設立社會保險費相關黑名單，只要企業申報繳費的都給辦理相關業務。

四、貨物與勞務稅類

（五）希望國家繼續出臺有關降低增值稅稅率和調低企業社保費繳納比例的政策，助力民營企業長足發展。

答復意見：我們積極向總局匯報，爭取出臺有關降低增值稅稅率的政策，支持民營企業快速發展。目前國家正在不斷加大減稅降費力度，稅務部門將嚴格執行國家政策，抓好稅費優惠政策落實。

五、財產與行為稅類

（六）作為房地產開發公司，承擔的棚戶區改造建設項目，可以享受哪些稅收優惠政策？

答復意見：棚戶區改造建設項目可以享受以下優惠政策：

（1）城鎮土地使用稅：對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協議或棚戶區改造合同（協議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

（2）印花稅：對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

（3）土地增值稅：企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

（4）契稅：對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。

個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，按1.5%的稅率計征契稅。

個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規定減免契稅。

（5）個人所得稅：個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。

（6）企業所得稅：企業參與政府統一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區改造、林區棚戶區改造、墾區危房改造并同時符合一定條件的棚戶區改造支出，準予在企業所得稅前扣除。

六、其他類

（七）稅務部門如何幫助民營企業解決融資難、融資貴的問題

目前，我局已與17家商業銀行簽訂了銀稅互動合作協議，可以通過線下和線下兩種模式，進行基于納稅信用的貸款。稅務部門通過向銀行金融機構推送納稅人納稅信用評價等相關信息，并經納稅人授權，為便利銀行授信放貸提供數據支持。納稅人可憑借納稅信用評級等信息向銀行金融機構申請純信用貸款和基于信用的貸款。同時，我們與13家銀行合作優化線上服務，在電子稅務局推出了線上“銀稅互動”功能。納稅人可以登錄電子稅務局，點擊“銀稅互動”模塊，選擇貸款銀行和金融產品，利用電子稅務局，向銀行提交自身的涉稅信息，申請銀行涉稅信用貸款。