新用戶掃碼下載小型微利企業(yè)進行預(yù)繳申報時如何填寫報表
問：小型微利企業(yè)在進行預(yù)繳申報及年度匯算清繳時，如何填寫報表，需注意哪些問題？
答：符合條件的小型微企業(yè)應(yīng)在每年5月底之前，進行企業(yè)所得稅年度納稅申報和匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退、應(yīng)繳稅款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》（國家稅務(wù)總局公告2011第64號）、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）和《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）文件的相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)納稅申報時應(yīng)注意以下事項：
1.預(yù)繳申報。納稅人如在每年首次預(yù)繳申報前完成上年年度申報及備案，且上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，可在季度預(yù)繳時減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。上一年度應(yīng)納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元，“實際利潤總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內(nèi)，即暫按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2.年度申報。小型微企業(yè)進行企業(yè)所得稅年度申報時，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的，可直接將年度應(yīng)納稅所得額（年度納稅申報表主表第25行次“應(yīng)納稅所得額”）乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當(dāng)中。同樣，“年應(yīng)納稅所得額高于6萬元（含）小于30萬元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應(yīng)納所得稅額時的稅率仍然是25%.
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有
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