新用戶掃碼下載核定征收企業注銷清算莫忘歸集成本費用
近期，《人民的名義》火遍大江南北，劇中達康書記陪同沙瑞金書記視察的萬畝茶園，取景就在高淳國際慢城的淳青茶園。電視劇的火爆帶動了當地旅游業發展。高淳區國地稅干部聯合走進茶園，了解茶農們的收入情況，向游客和茶農們宣傳稅法。 錢志英 肖永強攝
以案說法
案情簡介：近日，稅務機關在對某企業檢查中發現，該企業是一家企業所得稅核定征收企業，年初因經營不善申請注銷，在注銷清算過程中產生了大額的清算所得，稅務機關責令該企業補繳稅款。
稅務分析：企業所得稅采取核定征收方式的企業，通常在日常財務核算時，根據相關規定，應納稅所得稅額=應稅收入額×應稅所得率×稅率，故企業只重視收入、營業額、銷售額的入賬，忽略成本、費用的入賬。雖然在日常報稅中不受影響，但根據《國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第四條的規定，企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，無論企業經營期間采取的是何種征收方式，清算期間均應按上述文件規定計算清算所得計征企業所得稅。企業少計的成本費用都會導致利潤和未分配利潤虛增，不僅增加了清算所得，還會導致清算個人所得稅的增加。
稅務機關提示企業所得稅核定征收納稅人，平時應注意成本、費用的歸集入賬，避免注銷清算時虛增稅款。
【我要糾錯】 責任編輯：zx
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