施工企業質量保證金沒有開具發票的，是否要確認所得稅收入

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/28 18:53:04　字體：大小

　　【問題】

　　施工企業質量保證金沒有開具發票的，是否要確認所得稅收入？賬務怎么處理？

　　【答案】

　　根據國稅函「2008」875號：1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　所以企業所得稅上，質保金要確認收入。作分錄為：

　　借：應收賬款

　　　　貸：工程結算/應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）/應交稅費-待轉銷項稅

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