2016年發生的成本，匯算清繳時仍沒有收到發票，是否調增

來源: 正保會計網校編輯： 2017/06/02 13:58:37　字體：大小

　　【問題】

　　我公司2016年發生的成本，到現在匯算清繳時仍沒有收到發票，是否需要調增處理？以后年度取得發票，是否還可以調減？怎么調整？

　　【答案】

　　根據國家稅務總局公告2011年第34號：六、關于企業提供有效憑證時間問題企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　所以您公司2016年發生的成本，在匯算清繳結束前仍未取得發票的，需要納稅調增。

　　國家稅務總局公告2012年第15號：六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　所以，您公司調增的成本，在以后的5年內取得發票的，可以通過專項申報和說明后，可以追補調減2016年的應納稅款。

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