按暫估金額轉固定資產，12月內或以后取得發票分別如何處理

來源: 正保會計網校編輯： 2017/04/13 16:14:59　字體：大小

　　【問題】

　　固定資產達到預定可使用狀態，但沒有取得發票，按暫估金額轉固，轉固后12月內取得固定資產發票和12個月后取得發票稅會分別要怎么處理？

　　【答案】

　　企業會計準則-固定資產應用指南：已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。國稅函「2010」79號五、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　所以固定資產暫估轉固定資產后，12個月內取得發票的，按發票金額調整固定資產原值，會計上按調整后原值減去已折舊金額重新按剩余年限折舊；企業所得稅當年申報時，可扣除的折舊額為按視同轉固時即取得發票、以發票金額計算的折舊額，所以第1年可以會產生稅會差異。轉固定資產12個月后取得增值稅發票的，企業所得稅上折舊也不再調整，按會計的處理扣除，不會產生稅會差異。

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