總包取得建筑分包發票，營改增后能做差額扣除憑證嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2016/07/13 13:45:58　字體：大小

　　【問題】

　　建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？

　　【答案】

　　根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。

　　同時，根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的附件2規定，試點納稅人發生應稅行為，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業稅。

　　因此，試點納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票，在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。不可作為申報繳稅時的扣除憑證。

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