營改增后，一般納稅人住宿費的增值稅是否允許抵扣

來源: 正保會計網校編輯： 2016/04/13 13:47:45　字體：大小

　　【問題】

　　實行"營改增"后，一般納稅人發生住宿費所負擔的增值稅是否均允許抵扣？

　　【答案】

　　根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規定，增值稅一般納稅人發生的住宿費進項抵扣應當區分情況，對下列七種情況不得從銷項稅額中抵扣：一是交際應酬所發生的住宿費不能抵扣進項稅，比如接待客戶發生的住宿費；二是員工外出旅游發生的住宿費屬于福利費用范疇，其負擔的增值稅不能從銷項稅額中抵扣；三是個人發生的住宿費屬于個人消費，即便發票抬頭為本單位也不能從銷項稅額中抵扣；四是因公出差發生的住宿費抬頭必須是本單位的全稱，以個人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項稅額中抵扣；五是選擇適用簡易計稅方法的，比如建筑施工企業提供建筑勞務為"老項目"，并且選擇適用簡易計稅方法，其發生的住宿費不得抵扣進項稅額。

　　六是用于免征增值稅項目所發生的住宿費不能進項抵扣；七是結算的屬于"營改增"之前發生的住宿費，即便是取得了增值稅專用發票，也不得從銷項稅額中抵扣。

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