新用戶掃碼下載預收客戶明年的廠房租金，應該怎么做賬務處理
【問題】
我們收客戶明年的廠房租金，應該怎么做賬務處理？納稅義務什么時候發生呢？
【解答】
收到租金時會計處理：
借：銀行存款
貸：預收賬款——XX客戶租金
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅費——營業稅
貸：應交稅費——城建稅
貸：應交稅費——教育費附加
貸：應交稅費——地方教育費附加
稅務處理方面：
租金營業稅的納稅義務為收到預收款的當天；《營業稅暫行條例實施細則》（財政部令65號）：第二十五條納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
企業所得稅方面：租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）：第十九條 企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局 關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定：根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
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