核定征收企業本年度的盈利能否彌補以前年度的虧損額

來源: 正保會計網校編輯： 2015/10/21 15:56:35　字體：大小

　　【問題】

　　我公司2013年度是核定征收企業所得稅，當年虧損20多萬，2014年度改為查賬征收，當年是盈利30多萬的，2014年度的盈利能否彌補2013年度的虧損額？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第六條規定，采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率，應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率而在應稅收入的確認上，《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第二條規定，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入，其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　由此可見，實行企業所得稅核定征收的納稅人，其在核定征收年度是按應稅所得稅率核定有應納稅所得額，也就是說當年的會計核算虧損額是不予以確認的，因此也就無法結轉到以后年度進行彌補。

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