問：我們是境內一家企業，從香港購入軟件，在合同中注明購入軟件并提供服務（設計、安裝、調試等），請問我們在付匯時是否代扣增值稅？如何計算繳納？如屬軟件的所有權轉讓是否免增值稅？ 如果沒有轉讓所有權，我們購買軟件如何繳納增值稅？ 購買軟件發生的設計、調試、安裝費是否代扣增值稅？ 購買軟件是否代扣所得稅？如何計算？專家對其系統運行進行維護、測試進行支持服務，請問我們在付款需要代扣增值稅、所得稅？

　　答：1、如果購買電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權或著作權，應按轉讓著作權征收增值稅；財稅[2013]106號文附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》應稅范圍注釋：（三）文化創意服務。2.商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。因此根據以上稅收條款，貴公司如購軟件所有權，應按技術轉讓繳納增值稅。

　　2、財稅「2013」106號文附件1（營業稅改征增值稅試點實施辦法）第十條 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。財稅「2013」106號文附件1（營業稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 ，根據以上稅收條款，向境外支付專利權轉讓應按以上規定計算代扣代繳增值稅， .

　　3、 購買的軟件的所有權如已申請了專利權， 需要提供技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明。 符合條件的技術轉讓免增值稅。財稅「2013」106號文附件三《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》  一、下列項目免征增值稅：  一、下列項目免征增值稅  ：（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

　　1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發，是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款應當開在同一張發票上。2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。也可參考：（財稅字（1999）273號）文件規定。

　　4、如果沒有轉讓電腦軟件的所有權或著作權，只轉讓復制品使用權，則應征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例》 第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。如果此軟件未經過海關報關進口，海關未代征增值稅，建議貴公司代扣增值稅，并積極與當地稅務機關作好溝通工作，以當地稅務機關確認為準。

　　5、購買軟件而發生設計、安裝、調試、測試服務費也屬于營改增范圍，應代扣增值稅。；財稅2013」106號文附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》應稅范圍注釋以（二）信息技術服務。信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

　　6、如果購買電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權或著作權，屬于特許權使用費，應代扣所得稅。《中華人民共合國企業所得稅法》第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；  根據以上稅收規定，因支付地在境內 ，應代扣預提所得稅。所得稅的計算：《企業所得稅法》第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。因此貴企業在付費時，按全額（1+6%）*10%來計算。

　　7、如果沒有轉讓電腦軟件的所有權或著作權，只轉讓復制品使用權，則應征收增值稅。因稅法沒有相關規定，建議與當地稅務機關溝通是否按17%代扣。

　　8、專家對其系統運行進行維護、測試進行支持服務，請問我們在付款需要代扣所得稅？專家對貴公司系統維護與支持，此項勞務完全發全在境內，因此應代扣代繳所得稅?！镀髽I所得稅暫行條例》第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

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