非貨幣交易行為相關問題

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/16 08:40:39　字體：大小

　　問：我公司擬將所持有的一個有限責任公司的全部股權4000萬元（按賬面投資成本價計算）置換另一家公司所持有的B公司的股份500萬股，雙方約定不需補價。請問我公司該項業務在交易當年是否產生所得稅費用？我們是一第三方支付企業，（有央行的金融許可證，但不是金融機構），即銷售預付發售消費卡，企業在買卡即將消費金額打入卡內，然后再把卡買入，在各個聯營商家銷費?，F在企業要求我們在打預付款時，就將發票開出，我們給企業開銷售貨物的普通發票，然后在實際消費時各聯營商業再將銷售貨物的普通發票開給我們，請問我們這樣操作可行嗎？有無稅收風險。

　　答：1、你公司將所持有的一家A有限責任公司股權置換另一家公司所持有的B公司的股份，其實質是一種非貨幣性交易的行為，對于非貨幣性交易的行為，應將其分解為按公允價值出售資產和購買資產處理，所以這里，你應該先按你所持有的4000萬有限責任公司股份的公允價值和成本價之間差額確認轉讓所得，同時新取得的3500萬股份按你所持有的原來4800萬股的公允價值確認成本。你應按非貨幣性交易確認轉讓所得繳納企業所得稅，比如原4000萬股權，現在公允價值為5000萬，應確認1000萬轉讓收益繳納企業所得稅，同時新取得的500萬股計稅成本為5000萬。

　　2、貴公司這樣操作屬于違規開取發票，會受到違規開取發票的處罰。因貴公司在銷售卡時，各項收入均未實現，售出什么貨物還未確定，而各聯營的商家也屬違規開取發票，因各商家實際上并未將貨物銷售給貴公司，而是銷售給了持卡人，付款人與發票接受人不一致。《中華人民共和國發票管理辦法》中華人民共和國國務院令第587號：第十九條　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。第二十二條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

　　任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。第三十七條　違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

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