新用戶掃碼下載暫估入庫如何進行稅務處理
問：在2013年時暫估入庫一批貨物，因當時票未到，2013年時我按暫估價作為成本已出售，如果2013年票到我們如何處理？如果2014年票到，但發票金額高于暫估價，請問暫估入庫如何賬務處理？票到時又如何處理？？稅收上可否作調整？如果當時暫估高了，我們是否和暫估低了同樣的稅務處理？
答：（1）財務處理，商品購進的憑證是：
借 ： 庫存商品 10000
貸 ： 應付賬款 - 暫估 10000
結轉成本的憑證是：
借 ： 主營業務成本 10000
貸 ： 庫存商品 10000
在次月，增值稅發票到了，假如票面金額與上月暫估的不一樣，假設不含稅11000元，先紅字沖回上月的暫估入庫：
借 ： 庫存商品 10000
貸 ： 應付賬款 - 暫估 10000
再根據稅票：
借 ： 庫存商品 11000
貸 ： 應付賬款 - 已到票 11000
結轉的成本再做一張補充憑證，把差額部分補記上即可。
（2）如果發票次年到，貨物在2013年出售，則應按差額調整成本：
借：以前年度損益調整
貸：庫存商品
借：利潤分配
貸：以前年度損益調整
（3）稅收處理：如果發票是同一年收到，不需要做納稅調整。如果發票是在次年5月分前匯算清繳期內到，則應調整2013年應納稅所得額。如果是2014年5月31日以后收到票據，國家稅務總局《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》2012年第15號，六、關于以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。
【我要糾錯】 責任編輯：wcr
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號