自查查補的稅金可否在當年的所得稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/04 08:28:21　字體：大小

　　問：我企業現在在進行自查，請問我自查查補的稅金，可否在今年的所得稅前扣除？不能在所得稅前列支，我們如何會計處理？我們以前年度均未上交工會經費，現營業稅改增值稅后，工會經費由當地稅務局代收，現稅務要我們補繳以前年度的工會經費，請問我們補交以前年度的工會經費可以稅前扣除嗎？

　　答：1、中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。根據上述規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除當年不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。不屬于當期的費用，即使款項已經在當期支付，均不作為當期的費用在稅前扣除。因此，補交以前年度的房產稅，不能在補交當年的所得稅前列支。

　　2、會計處理：自查以前年度的房產稅：借：以前年度損益調整貸：應交稅金——房產稅借：未分配利潤- 貸：以前年度損益調整

　　3、中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。根據上述規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除當年不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。不屬于當期的費用，即使款項已經在當期支付，均不作為當期的費用在稅前扣除。因此，補交以前年度的工會經費，不能在補交當年的所得稅前列支。

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