異地預繳稅款的稅率和機構所在地不一樣，申報時是否需要補繳

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2022/03/14 15:11:01　字體：大小

問

建筑企業異地預繳城市維護建設稅稅率為5%，機構所在地城市維護建設稅稅率為7%，在機構所在地申報時是否需要補繳二者之間的差額？

依據《關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）的規定：

“一、納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。”

所以，建筑企業在機構所在地無需補繳城市維護建設稅的稅率差。

答

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