銀行承兌匯票貼現而取得的現金在現金流量表中相應分類為哪種

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/09/02 14:25:27　字體：大小

【問題】

銀行承兌匯票貼現而取得的現金，在現金流量表中相應分類為哪種？

【答案】

依據2020年11月13日中國證券監督管理委員會發布的《監管規則適用指引——會計類第1號》的規定, 銀行承兌匯票貼現而取得的現金，在考慮現金流量表分類時，需區分以下情形處理：

若銀行承兌匯票貼現不符合金融資產終止確認條件，因票據貼現取得的現金在資產負債表中應確認為一項借款，該現金流入在現金流量表中相應分類為籌資活動現金流量;若銀行承兌匯票貼現符合金融資產終止確認的條件，相關現金流入則分類為經營活動現金流量。

若銀行承兌匯票貼現不符合金融資產終止確認條件，后續票據到期償付等導致應收票據和借款終止確認時，因不涉及現金收付，在編制現金流量表時，不得虛擬現金流量。公司發生以銀行承兌匯票背書購買原材料等業務時，比照該原則處理。

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