出租房子一次性收取5年的房租，增值稅和所得稅如何繳納

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2020/12/02 11:16:23　字體：大小

【問題】

我們出租一個房子，一次性收取5年的房租，增值稅和所得稅如何繳納？

【答案】

增值稅方面，參考財稅[2016]36號附件1，第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

因此，貴司應該在收到房租的次月申報繳納增值稅。

企業所得稅方面，參考《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條，根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

因此，在所得稅方面，貴司可以分期確認收入。