對方包工包料提供鋼結構及安裝服務，是否應分別開具發票

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2020/10/12 11:57:05　字體：大小

【問題】

對方包工包料提供鋼結構及安裝服務，鋼結構件是外購的，是否應分別開具13%和9%稅率的發票？

【答案】

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第一條規定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

鋼結構件是外購的，不符合上述規定，企業包工包料提供鋼結構及安裝服務屬于混合銷售，應按照混合銷售的有關規定，確定其適用稅目和稅率。

從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。