計算土地增值稅時，本次交易的增值稅附加稅是否可以扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2020/01/07 09:42:43　字體：大小

　　【問題】

　　開發產品尾盤銷售計算土地增值稅時，本次交易的增值稅附加稅是否可以扣除？

【答案】

國稅發【2006】187號：在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

清算時單位成本費用是包含已繳納的稅金及附加的，未銷售的部分的增值稅附加稅不含在其中。所以尾盤銷售時，本次銷售環節發生的增值稅附加稅在計算土地增值稅時不可以扣除。

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